当旧的一年即将结束，新的一年即将开始，我们常日会进行司帐年度的结算，开始新的账目。然而，总有一些发票会在此时涌现，这些迟来的发票给我们带来了不小的困扰。对付这些迟来的发票，我们必须进行适当的处理，以确保财务的准确性和合规性。
首先，我们须要明确这些迟来的发票的性子。一样平常情形下，这些发票可以分为三种情形：
01
销的用度类发票
用度类发票的跨年报销是一个须要细致处理的问题。根据干系规定，如果用度发生在以前年度，但发票在次年才收到或处理，我们须要利用“以前年度调度”这一科目来调度以前年度的损益。
详细来说，如果在所得税汇算清缴前（常日在次年的5月31日前）这些发票得到报销，那么这将影响2023年的企业所得税，须要在2023年的账目中进行调度。相应地，所得税汇算清缴后报销的发票则司帐入2024年的账目中。
这种情形在实务中是很常见的，例如员工出差的差旅费和住宿费，可能在用度发生的2023年已经产生，并开具了发票，但实际报销入账是在2024年。此外，有时候可能由于漏记账或者其他的轻忽，导致2023年的发票在2024年才进行账务处理。
对付这些跨年的用度发票，不论其实际发生在哪一年，我们都须要利用“以前年度调度”这一科目来进行账务处理。在所得税汇算清缴时，也便是2024年5月31日前，我们须要对这些用度进行补扣除。如果超过了这一日期，我们须要在报销当期补扣所得税。
1.司帐处理
在处理跨年发票时，常日须要进行以下司帐处理：
将跨年发票计入“以前年度损益调度”科目。详细来说，你可以做以下账务处理：借：以前年度损益调度贷：其他搪塞款或搪塞账款等这样做的目的是将跨年的用度归入到精确的司帐期间，确保财务报表的准确性和同等性。
调度所得税。根据税法规定，跨年发票可能须要调度企业所得税。你可以做以下账务处理：借：应交税费—应交所得税同时，由于所得税的调度，你还须要反向调度“以前年度损益调度”科目：借：以前年度损益调度将“以前年度损益调度”科目的余额结转至利润分配科目。经由上述处理后，你须要将“以前年度损益调度”科目的余额结转至利润分配科目，以反响该年度对以前年度损益的调度。你可以做以下账务处理：借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调度张章提醒：跨年发票追补年限的规定
根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭据管理办法>的公告》第十七条的规定，企业如果以前年度应该取得而未取得发票或其他外部凭据，且相应支出在该年度没有进行税前扣除，那么在往后年度取得符合规定的发票或其他外部凭据，或者按照本办法第十四条的规定供应可以证明其支出真实性的干系资料，相应支出可以追补至该支出发生年度进行税前扣除。但是，追补的年限不得超过五年。
02
晚到的预支款发票
预支账款属于企业资产，预支账款的发票跨年入账不会影响企业所得税，以是也不用做纳税调度。
【案例】甲企业2023年11月份支付了企业2023年11月~2024年4月份的房租6万元。由于司帐轻忽，11月已经开具的发票迟迟未入账。2024年1月份创造有房租发票未入账，则进行如下处理。
1.司帐处理
假设2023年11月，我们创造了一些遗漏的分录，并进行补充分录处理。详细分录如下：
针对2023年11月和12月的房租，我们做以下分录：借：以前年度损益调度 2万贷：预支账款 2万这表示我们将2023年11月和12月的房租调度到以前年度损益中。接下来，我们调度2023年的所得税：借：应交税费——应交所得税 0.5万贷：以前年度损益调度 0.5万这表示我们根据房租的调度相应地调度了2023年的所得税。然后，我们将“以前年度损益调度”科目的余额结转至利润分配科目：借：利润分配—未分配利润 1.5万贷：以前年度损益调度 1.5万这表示我们将以前年度损益调度科目的余额结转至利润分配科目。末了，针对2024年1月的房租，我们做以下分录：借：管理用度—办公费 1万贷：预支账款 1万这表示我们将2024年1月的房租计入当月的用度中。2.税务处理
如会员费、加油卡充值费等这些在发票上既能看出是预支款的发票。不能作为税前扣除的依据，须要有真实消费预支款时才能作为税前扣除的凭据。
03
迟来的本钱发票
在2023年12月31日，甲公司订购了一批货色，并在当天投递。然而，由于货色数量弘大，这批货色在2024年1月3日才完成验收并入库。甲公司的规定是，在货色未履历收合格之前，不得将其入账。因此，当财务部门在2023年12月31日收到发票时，并未进行任何账务处理。
如上案例，材料入库韶光为1月3日，无论发票开票日期是哪一天，材料入库韶光都未1月3日。（分外情形：先卖后买时，取得货色发票时即可作为本钱扣除）
甲公司该笔业务分录如下
1月3日验收入库时：
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/搪塞账款
2.税务处理
撤除先卖后买的情形外，本钱票的扣除以本钱实际发生时扣除。即该批材料已经出售时结转本钱。
