一、税基式减免
(一)免税
(二)减半征收
(三)3免3减半
(四)限额内免,超限额部分减半
(五)加计扣除优惠(纳税调减)
(六)创投企业按其投资额的70%抵减应纳税所得额
(七)加速折旧
(八)设备、用具等固定资产一次性扣除(2024调度)
(九)减计10%收入
二、税率式减免
(一)15%征收率
(二)10%征收率
三、税额式减免
四、稠浊优惠
(一)小型微利企业(不同于增值税的小微企业)
(二)根本举动步伐领域不动产投资相信基金(简称：根本举动步伐REITs)
一、税基式减免
(一)免税
1.从事农、林、牧、渔业项目的所得大部分免税
2.生产和装置伤残职员专门用品的居民企业
条件:该居民企业以发卖本企业生产或者装置的伤残职员专门用品为主，其所取得的年度伤残职员专门用品发卖收入(不含出口取得的收入)占企业收入总额60%以上。
3.中国保险保障基金有限任务公司取得的特定收入
(1)境内保险公司依法缴纳的保险保障基金。
(2)依法从撤销或破产保险公司清算财产中得到的受偿收入和向有关任务方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中得到的财产转让所得
(3)接管捐赠收入。
(4)银行存款利息收入
(5)购买政府债券、中心银行、中心企业和中心级金融机构发行债券的利息收入。
(6)国务院批准的其他资金利用取得的收入
4.创新企业境内发行存托凭据
(1)对企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政谋划定征免企业所得税。
(2)对公募证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，暂不征收企业所得税。
(3)对合格境外机构投资者(QFII)、公民币合格境外机构投资者(RQFII)转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业CDR的根本股票取得的权柄性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。
5.分外非居民企业取得的所得
(1)外国政府向中国政府供应贷款取得的利息所得;
(2)国际金融组织向中国政府和居民企业供应优惠贷款取得的利息所得；
6.对在海南自由贸易港设立的旅游业、当代做事业、高新技能家当企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
(二)减半征收
(农产品的分外点：花茶饮料喷鼻香，海内养殖忙)
1.花卉、茶以及其他饮料作物和喷鼻香料作物的栽种。
2.海水养殖、要地本地养殖。
(三)3免3减半
1.国家重点扶持的公共根本举动步伐项目投资经营
从事国家重点扶持的公共根本举动步伐项目投资经营的所得(包括电网企业电网新建项目)，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起。
2.符合条件的环境保护、节能节水项目
从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起。
符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开拓利用、节能减排技能改造、海水淡化等。
3.(2024新增)屯子饮水工程运营管理
屯子饮水工程运营管理单位从事《公共根本举动步伐项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起。
上述所称饮水工程，是指为屯子居民供应生活用水而培植的供水工程举动步伐。所称饮水工程运营管理单位，是指卖力饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水(总)站(厂、中央)、村落集体、农人用水互助组织等单位。
(四)限额内免,超限额部分减半
对符合条件的技能转让所得一个纳税年度内，居民企业转让技能所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
应交所得税=IF(A≤500,0,(A-500)/2×T)
1.技能转让中所称技能的范围:包括居民企业转让专利技能、打算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年(含)以上非独占容许利用权，以及财政部和国家税务总局确定的其他技能。
2.技能转让所得的打算:
技能转让所得=技能转让收入-技能转让本钱-干系税费
3.享受减免企业所得税优惠的技能转让应符合以下条件:
(1)享受优惠的技能转让主体是企业所得税法规定的居民企业
(2)技能转让属于财政部、国家税务总局规定的范围
4.认定机关
(1)向境内技能转让经省级以上科技部门认定
(2)向境外转让技能经省级以上商务部门认定
(五)加计扣除优惠(纳税调减)
1.研发支出100%加计扣除，200%摊销(2024调度)
一样平常企业:
(1)研究开拓费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的根本上，再按照研究开拓用度的100%加计扣除;
(2)形成无形资产的，按照无形资产本钱的200%摊销。
(3)企业为得到创新性、创意性、打破性的产品进行创意设计活动而发生的干系用度，可按照规定进行税前100%加计扣除。
创意设计活动，指多媒体软件、动漫游戏软件开拓，数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等
2.研发支出120%加计扣除，220%摊销(2024新增)
集成电路企业和工业母机企业:
(1)开展研发活动中实际发生的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的根本上，再按照实际发生额的120%在税前加计扣除;2023年1月1日至2027年12月31日期间。
(2)形成无形资产的，按照无形资产本钱的220%在税前摊销。
3.研发用度加计扣除的分外规定
(1)按规定对研发职员进行股权勉励的支出可作为职员人工用度全额加计扣除。
(2)临时聘任且直接参与研发活动临时工的劳务用度可全额加计扣除
(3)研发职员的职工福利费属于其他干系用度，其他干系用度可以加计扣除，但是此类用度总额不得超过可加计扣除研发用度总额的10%。
(4)适用加速折旧政策的研发活动仪器可就税前扣除折旧部分加计扣除
(5)下列活动不适用加计扣除政策:
①企业产品(做事)的常规性升级。
②对某项科研成果的直接应用，如直接采取公开的新工艺、材料、装置、产品、做事或知识等
③企业在商品化后为顾客供应的技能支持活动。
④对现存产品、做事、技能、材料或工艺流程进行的重复或大略改变。
⑤市场调查研究、效率调查或管理研究。
⑥作为工业(做事)流程环节或常规的质量掌握、测试剖析、维修掩护。
⑦社会科学艺术或人文学方面的研究。
4.委托他人研发扣除
(1)委托境内单位和个人研发
由委托方加计扣除，加计扣除的基数为实际发生额的80%
(2)委托境外单位研发
正常扣除部分=实际发生额
100%加计扣除部分=MIN(发生用度×80%,境内符合条件研发用度×2/3)
委托境外个人进行研发活动不能享受上述优惠。
5.企业出资进行根本研究支出
对企业出资给非营利性科学技能研究开拓机构、高档学校和政府性自然科学基金用于根本研究的支出，在打算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除(2023新增)
6.企业安置残疾职员所支付的人为加计扣除
企业安置残疾职员所支付的人为，在按照支付给残疾职工人为据实扣除的根本上，按照支付给残疾职工人为的100%加计扣除
(六)创投企业按其投资额的70%抵减应纳税所得额
1.创投企业采纳股权投资办法直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不敷抵扣的，可以在往后纳税年度结转抵扣。
2.(2024新增)创投企业采纳股权投资办法投资于未上市的中小高新技能企业(24个月)以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技能企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不敷抵扣的，可以在往后纳税年度结转抵扣。
(1)投资主体是指在境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。
(2)中小企业接管创业投资之后，经认定符合高新技能企业标准的，应自其被认定为高新技能企业的年度起，打算创投企业的投资期限。中小企业接管创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技能企业标准的，不影响创投企业享受有关税收优惠。
(七)加速折旧
1.由于技能进步，产品更新换代较快的固定资产
2.常年处于强震撼、高堕落状态的固定资产。
3.采纳缩短年限加速折旧的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧法计提折旧的，可以采纳双倍余额递减法或者年数总和法。
(八)设备、用具等固定资产一次性扣除(2024调度)
1.所有企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、用具(指除房屋建筑物以外的固定资产，包括购进利用过的固定资产)，单位代价不超过500万元的，许可一次性计入当期本钱用度在打算应纳税所得额时扣除，不再分年度打算折旧。固定资产在投入利用月份的次月所属年度一次性税前扣除。
2.对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开拓)固定资产或无形资产单位代价不超过500万元(含)的,许可一次性计入当期本钱用度在打算应纳税所得额时扣除不再分年度打算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开拓)固定资产或无形资产，单位代价超过500万元的，可以缩短寿旧、摊销年限或采纳加速折旧、摊销的方法。所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
(九)减计10%收入
1.企业综合利用资源,生产国家非限定和禁止并符合国家和行业干系标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
2.(2024新增)金融机构庄家小额贷款利息收入，减按90%计入收入总额。保险公司为栽种业、养殖业供应保险业务取得的保费收入，减按90%计入收入总额。
二、税率式减免
(一)15%征收率
1.国家须要重点扶持的高新技能企业
2.经认定的技能前辈型做事企业
3.从事污染防治的第三方企业。第三方防治企业指受排污企业或政府委托，卖力环境污染管理举动步伐运营掩护的企业
4.自2020年1月1日起至2024年12月31日，对注册在海南自由贸易港并本色性运营的鼓励类家当企业，减按15%的税率征收企业所得税。对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率(不在海南的机构不享受15%税率)；对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。
(二)10%征收率
1.在我国境内未设立机构、场所的非居民企业；
2.虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
三、税额式减免
企业购置并实际利用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不敷抵免的，可以在往后5个纳税年度结转抵免。(原值×10%，直接抵税)
四、稠浊优惠
(一)小型微利企业(不同于增值税的小微企业)
1.政策(2024年调度)：
至2027年12月31日，年应纳税所得额不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企税(5%)。
=IF(A≤300,0,A×T)
2.小型微利企业剖断标准
年度应纳税所得额≤300万元，从业人数≤300人，资产总额≤5000万元，且从事国家非限定和禁止行业。
(1)从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接管的劳务叮嘱消磨用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度均匀值确定。详细打算公式如下:
季度均匀值=(季初值+季末值)/2
整年季度均匀值=整年各季度均匀值之和/4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述干系指标。
(2)企业设立不具有法人资格分支机构的，应该汇总打算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
3.征收管理(2023年新增)
(1)小型微利企业无论按查账征收办法或核定征收办法缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
(2)小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税报告表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。
(3)原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照干系政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴报告所属期末的累计情形，打算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在往后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
(4)企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时创造不符合干系政策标准的，应该按照规定补缴企业所得税税款。
(5)小型微利企业所得税统一实施按季度预缴。
(二)根本举动步伐领域不动产投资相信基金(简称：根本举动步伐REITs)
1.设立根本举动步伐REITs前，原始权柄人向项目公司划转根本举动步伐资产相应取得项目公司股权，适用分外性税务处理。原始权柄人和项目公司不确认所得，不征收企业所得税。
即项目公司取得根本举动步伐资产的计税根本，以根本举动步伐资产的原计税根本确定；原始权柄人取得项目公司股权的计税根本，以根本举动步伐资产的原计税根本确定。
2.根本举动步伐REITs设立阶段，原始权柄人向根本举动步伐REITs转让项目公司股权实现的资产转让评估增值，当期可暂不缴纳企业所得税，许可递延至根本举动步伐REITs完成募资并支付股权转让价款后缴纳。个中，对原始权柄人按照计策配售哀求自持的根本举动步伐REITs份额对应的资产转让评估增值，许可递延至实际转让时缴纳企业所得税。
3.原始权柄人通过二级市场认购(增持)该根本举动步伐REITs份额，按照前辈先出原则认定优先处置计策配售份额。即在其转让基金份额时，应按前辈先出法，视为先出售“计策配售份额”，后出售“非计策配售份额”。
