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2024年第112讲（总第488讲）：说税收，谈风险，讲政策。本日说说高新技能企业认定、研发扣除、司帐处理三者的差异。
一、差异概述
研发用度税前加计扣除优惠政策中，有六项研发用度的归集口径与高新技能企业认定、司帐处理口径有所不同，辨别难度较大。
“职员人工用度”不包含非直接从事研发活动的职员人工用度。
“直接投入用度”不包含租赁房屋建筑物用度、融资租赁办法租入仪器设备用度。
“折旧用度”不包含房屋折旧费、研发举动步伐的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊用度。
“无形资产摊销”包含“专利权”摊销，差异于高新技能企业认定口径的“知识产权”摊销。
“其他干系用度”总额不得超过可加计扣除研发用度总额的10%等。
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二、识别应对
风险识别时，可从三方面动手：
（一）用度发生是否真实
加计扣除用度中如果有外聘研发职员劳务用度，应取得劳务费发票并代扣个人所得税，如果有仪器设备租赁费，应取得动产租赁发票并报告租赁条约印花税等。
（二）金额分配是否准确
要看企业各项研发用度能否按照税收的口径准确归集；工时分配记录情形是否详尽，是否存在大略均匀分配工时或人为加大扣除基数等环境，根据工时分配记录情形、实际工时占比方法的利用进一步判断研发活动是否真实。
（三）关联比对是否合理
通过研发用度铺助账与所得税年度报告表进行账表比对，所得税汇缴主表与附表进行表间比对，“研发用度加计扣除优惠明细表”折旧用度和“高新技能企业优惠情形及明细表”折旧用度与长期待摊用度二者金额如果同等或附近，可能存在缺点将房屋折旧费计入税前加计扣除范围，通过提取“研发用度加计扣除优惠明细表”折旧用度与“资产折旧、摊销及纳税调度明细表”除房屋、建筑物以外的固定资产税收折旧、摊销额两个数据，并打算二者比值，可大致得出该企业除房屋建筑物外的用于研发的工时、数量综合占比，如果占比过高，可能存在虚列研发用度风险。
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